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  • 企业给员工发放的降暑福利会涉及哪些税务问题

    2019-08-09 17:08:34 网站小编 70

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    最近,中央气象台多次发布高温黄色预警。我国部分地区最高气温可达37-39摄氏度,南疆盆地局部温度可达40摄氏度以上。为了降低温度和防止高温,许多企业向员工发放防热降温费用或用品,这涉及到许多税务问题。企业应注意对相应支出的税收处理,确保职工“清热降温”。

    情况1:向所有员工发放补贴或福利

    企业以“防热降温”名义发放的各种补贴和非货币性福利,一般属于职工福利费范畴,可能涉及增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的税务处理。

    增值税(VAT)的处理,单位或者个体工商户使用生产、委托用于集体福利或者个人消费的货物,视为销售货物,并按照有关规定缴纳增值税。因此,生产、销售防热、制冷用品的单位和个人应当将自己的防热、制冷物资送职工,按销售方式处理,并按规定缴纳增值税。按照规定,一般纳税人应当将购买的货物用于集体福利,所购买货物的进项税额不得从销售税中扣除。即与购买夏季防冷用品对应的进项税额不予扣除,并按规定转出。

    在消费税方面,纳税人生产的应税消费品在纳税人出售时征税。由纳税人自行生产,用于员工福利等的应税消费品,在转让使用时征税。如果本单位发放的散热减热用品是自产或者委托,消费税到期的,应当按照规定申报消费税。例如,由啤酒生产和销售公司生产和销售的啤酒需要根据需要支付消费税。

    关于企业所得税,根据国家税务总局关于扣除企业工资、工资和职工福利费用的通知(国家税务函(2009)第3号),企业向职工支付的夏季预防和降温费用属于职工福利支出。因此,企业缴纳的夏令、降温费,应按照职工福利费的有关规定,从所得税前限额中扣除。

    在个人所得税方面,根据《个人所得税法》及其实施条例,从企业、事业单位、国家机关的福利费中支付给个人的生活津贴,而社会组织或工会基金属于福利费范畴,免征个人所得税。需要注意的是,虽然防热降温费属于福利费的范畴,但不是生活津贴。不属于个人所得税福利费减免范围,应按工资、工资收入缴纳个人所得税。

    情况2:向高温工人支付岗位津贴

    根据“关于防暑降温措施印制规范的通知”(安健建安[2012] 89号)第十七条规定,工人从事高温作业的,按照法。如果雇主安排劳动者在温度高于35°C的情况下从事户外露天作业,并且没有采取有效措施将工作场所温度降低到33°C以下,则应向工人支付高温补贴,包括在内。在总工资中。高温补贴标准由省人力资源和社会保障行政部门会同有关部门制定,并根据社会经济发展状况及时调整。

    在企业所得税方面,由于高温补贴属于工资的一部分,企业可以按规定在企业所得税前全额扣除,作为计算和提取职工福利费、教育费和其他费用的依据。d工会。

    在个人所得税方面,职工领取的高温津贴,应当计入当月的月薪和薪金收入,计算个人所得税,企业应当按照有关规定扣留、支付。

    案例3:将劳动保护产品分配给高温作业人员

    许多公司还发布防暑和降温产品(包括饮料)和药品以保护其安全。这是一类劳动保护支出,涉及的税收待遇不同。

    增值税,企业专门为高温作业人员购买的防热降温用品,属于劳动保护支出。可以扣除相应的增值税进项税额,不需要进行转帐处理。

    在企业所得税方面,企业可以向工人发放防暑降温产品,可能有不同的税收处理方法。一是基于劳动保护支出,按照企业所得税法的有关规定扣除。例如,雇主向某些高温工人提供的清凉饮料等防暑降温产品属于劳动保护支出范围,可以在企业所得税前全额扣除。另一个处理就像是销售行为一样。例如,生产防暑和降温供应的企业将自行生产的防暑和降温产品分配给高温工人。根据“企业所得税法”的规定,货物应视为已售出,收入应按正常销售价格确认,并应计算付款。公司所得税。

    在个人所得税方面,这种保温和制冷用品不属于个人所得税,因此不存在个人所得税。

    从笔者的实践经验来看,许多企业往往忽视发行防暑降温产品所涉及的印花税问题。根据国家税务总局关于企业集团内使用凭证征收印花税的通知(国家税务函(2009)第9号),对企业集团内具有同等法律地位的主体自愿结清印花税,明确买卖双方的关系,根据货物的供应和结算情况,按合同性质的规定征收印花税。因此,对于企业发放的防热冷却用品,如果需要作为销售品,应根据购销合同申报并缴纳印花税。


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