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  • 需了解有关资产折旧税前扣除的问题

    2019-08-09 13:55:10 网站小编 93

    成都公司注册

    资产折旧和摊销是企业所得税税前扣除的一个热点问题,其中经常涉及加速折旧、税前差额等问题。最近,编辑总结并梳理了资产税前折旧中常见的问题,并总结了六个典型问题。让我们尽快看一看。

    问题一

    “企业会计准则第4号 - 固定资产”规定企业应对所有固定资产进行折旧;已完全折旧并继续使用的固定资产,以及单独核算的土地。那么,我们公司可以扣除企业所得税前尚未投入使用的机械设备的折旧吗?

    答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条的规定,计算应纳税所得额时,可以扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产不计提折旧:

    (一)房屋、建筑物以外不得使用的固定资产;

    (二)以经营租赁方式出租的固定资产;

    (三)以融资租赁方式出租的固定资产;

    (四)已提足折旧继续使用的固定资产;

    (五)与经营无关的固定资产;

    (六)作为固定资产单独估价的土地;

    (七)其他不能折旧和扣除的固定资产。

    根据税法规定,未投入使用的机械设备设计折旧不得在企业所得税前扣除。

    问题二

    我可否在企业所得税纳税前,从我公司扣除无形资产的摊还费用?

    答:根据“中华人民共和国企业所得税法”第十二条的规定,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,在计算应纳税所得额时,可以扣除。下列无形资产不得从摊销费用中扣除:

    (一)计算应纳税所得额时从自行开发的支出中扣除的无形资产;

    (二)自创商誉;

    (三)与经营活动无关的无形资产;

    (四)不得计算摊销费用扣除的其他无形资产。

    因此,企业自行提出的商誉摊销费用不能在税前扣除.

    问题三

    于2019年7月1日,本公司与A公司签订生产设备经营租赁协议。协议租赁期为2019年7月1日至2020年7月1日,租赁费为10万元(不含税)。对于A公司,A公司全额向我公司发出增值税发票。那么,我们公司支付租赁固定资产的租金是如何扣除税前的呢?

    答:根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第四十七条的规定,企业根据生产经营活动的需要租用固定资产所支付的租金,应当扣除下列各项:方法:

    (一)以经营租赁方式租赁固定资产发生的租赁费用,应当按照租赁期限平均扣除;

    (二)以融资租赁形式租赁固定资产发生的费用,应当按照规定扣除折旧费用和固定资产价值分期付款。

    因此,公司应在租赁期满12个月内平均扣除10万元租金。

    问题四

    2019年7月,本公司以下列方式收购固定资产:

    1.将机械设备外包,支付购置价和相关税费12万元,并安排其他支出万元,实现资产的预定用途;

    2.厂房自行建设的,竣工结算前的支出为300000元,竣工结算后的其他费用为2万元。

    那么,如何确定我们公司获得的上述固定资产税基呢?

    答:根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第五十八条的规定,固定资产按下列方式纳税:

    (一)购买的固定资产,应当根据购买价款和因实现资产预定用途而直接发生的税费及其他费用纳税;

    (二)自建固定资产,按竣工结算前发生的费用纳税;

    (三)融资租入的固定资产,以租赁合同中规定的支付总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为准。如果租赁合同未规定支付总额,则资产的公允价值为:承租人在签订租赁合同过程中产生的相关费用为计税基础;

    (四)有流动性收益的固定资产,按照同一固定资产的重置全值纳税;

    (五)以捐赠、投资、交换非货币资产、债务重组等方式取得的固定资产,按资产的公允价值和缴纳的有关税费计算;

    (六)除企业所得税法律第13(1)和(2)条规定的费用外,转换后的固定资产应在变更过程中按税收和税收基础增加。

    因此,购买机器设备的税基为13万元;自建厂房的税基为30万元。

    问题五

    我公司是一家拥有房屋、机械设备、运输车辆和电子设备的制造企业。我想咨询一下有关资产最低折旧年限的税法。

    a:根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第六十条的规定,国务院财政、税务主管部门另有规定的除外,计算固定资产折旧的最低期限如下:

    (一)房屋、建筑物二十年;

    (二)飞机,火车,轮船,机械,机械和其他生产设备10年;

    (三)从事与生产、经营活动有关的器具、工具、家具五年;

    (四)航空器、火车、船舶以外的运输工具使用期限为四年;

    (五)电子设备,3年。

    根据第64条,计算生产性生物资产折旧的最短期限如下:

    (一)森林生产性生物资产,十年;

    (二)动物生产性生物资产,期限三年。

    根据第六十七条的规定,无形资产应当按照直线法计算的摊销费用扣除。

    无形资产的摊销期限不得少于10年。作为投资或转让的无形资产,如果相关法律规定或合同规定了使用寿命,可以按照规定或约定的使用寿命进行摊销。

    根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第七条、第八条:

    企业购买的软件符合固定资产或者无形资产确认条件的,可以按照固定资产或者无形资产进行核算,并可以适当缩短折旧或者摊销寿命;至少2年(含)。

    集成电路生产企业的生产设备,其折旧寿命可适当缩短,最短可为3年(含)。

    问题六

    由于环保需要,我公司于2019年7月购买并实际使用了符合要求的特殊环保设备。卖方发出的增值税专用发票上注明的金额为100万元,税金为13万元。那么,我们公司在企业所得税方面购买和使用环保设备有什么好处呢?

    a:根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百条,企业购买并实际使用环保、节能、节水专用设备的,环保专用设备企业所得税优惠名单、节能节水专用设备企业所得税优惠名单、安全生产专用设备企业所得税优惠名单等。特殊设备投资额的10%可从企业当年应缴税款中扣除;如果当年贷项不足,可在今后五个纳税年度结转贷项。

    享受前款规定的企业所得税优惠的,应当实际购买并实际使用前款规定的专用设备;五年内取得上述专用设备并出租的,停止享受企业所得税优惠,缴纳已扣除的企业所得税。

    因此,公司可以从本年度的企业应税金额中抵消10万元(100 * 10%)。


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