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  • 小微企业纳税减免政策如何选择最优策略?

    2019-07-23 15:03:03 网站小编 77

    政策背景

    根据财税[2019]第13号“关于实施小微企业纳税减免政策的通知”,小规模,低利润企业是指国内非限制性,禁止性行业,同时每年的应纳税所得额不超过300万。元,员工人数不超过300人,总资产不超过5000万元。

    从文件中可以看出,小微企业优惠范围进一步扩大,可享受所得税优惠的小微企业标准大幅放宽。同时,自2019年以来,许多高科技企业已经具备了小微企业的条件。

    那么,企业在申报的时候应该享受小企业和微型企业的优势,还是高科技企业的优势呢?如何选择最优策略?请听一听税务申请,让你走到一起~

    你问我答

    01.当高科技企业同时满足小型低利润企业的要求时,是否可以同时享受小规模和低利润的企业所得税优惠?

    答:根据《财政部国家税务总局关于企业所得税优惠政策实施若干问题的通知》(财税69号)第二条,国务院关于实施《企业所得税优惠政策的通知》第三条。《企业所得税过渡性优惠政策》(国发2007年第39号)规定,不允许重复享受,即企业所得税。《企业所得税法》及其实施条例规定的过渡优惠政策和定期减税、免税、减税的税收优惠。

    因此,企业所得税适用税率可以根据自身情况选择和应用优惠税率,但不能同时叠加和享受。

    02.“高科技”和“小伟”,各自的政策背景是如何定义的?

    高新技术企业所得税优惠:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条,对需要国家重点扶持的高新技术企业,按15%税率征收企业所得税。

    对小型和微型利润企业的所得税优惠:关于实施适用于小型和微型企业的包容性减税政策的通知(财政和税收(2019年)第13号)。2019年1月1日至2021年12月31日,中小企业年度应纳税所得税不超过100万元,中小企业应纳税所得税率降低25%,企业所得税税率为20%;年应纳税收入超过100万元但不超过300万元的,应纳税所得额的50%计入应纳税所得额,企业所得税按20%的税率缴纳;年度应税收入超过100万元但不超过300万元的,应纳税所得额的50%计入应纳税所得额,企业所得税按20%的税率缴纳。

    相比之下,当高科技企业满足小规模和低利润企业的要求时,纳税人做出选择尤为重要。企业最终享有的选择和企业的实际税负将受到影响。

    03号。当“高科技”与“微”相遇时,企业应该如何选择?优惠可以在年中或结算时更改吗?

    答:小企业、微型企业和高科技企业都可以选择自己的偏好,并最优地享受它们。

    一般来说,当高新技术企业同时满足小微企业的优惠标准时,小微企业的税率优于高新技术企业。

    但是,高新技术企业在预付款时,已经通过直接填写申报表享受了小微企业的优惠待遇,但在一个季度或一年内不再符合小微企业的优惠待遇标准。因此,他们可以在本次申报中选择高新技术企业的优惠待遇,并计提前期累计应计项目。所得税按15%的高税率和新的优惠税率计算。预付税或汇出税可按当期应纳税所得额的实际发生额缴纳。

    举个例子

    案例一

    A公司是一家高科技企业,其高科技证书有效期为2017年10月至2020年9月.该公司从事非限制性和禁止性行业,假设2019年第一季度的总资产平均为1,500万元,季度平均雇员人数为1,500万元,应税收入为800000元。

    那么A公司应该如何在第一季度支付时申报?假设2019年A公司的总资产和平均员工人数保持不变,年应税收入为280万元。那么,A公司2019年度结算和付款应如何申报?

    从优惠条件分析,无论是2019年第一季度的预付款还是2019年的结算结算,很明显A公司同时满足小规模微利企业和高新技术企业的优惠条件。E.

    如果公司选择高科技优惠,2019年第一季度企业所得税为80*15%=12万元,2019年公司所得税为280*15%=4200万元。

    如果A公司选择小规模微利优惠,2019年第一季度企业所得税预缴为80 * 25%* 20%= 40,000元,2019年计算和结算企业所得税金额为是100 * 25%* 20。 %+ 180 * 50%* 20%= 23万元。

    显然,当A公司同时满足小微企业和高新技术企业的优惠条件时,无论是提前还是结算,选择享受小微企业优惠待遇都更为有利。

    案例二

    B公司是一家高科技企业,其高科技证书有效期为2017年10月至2020年9月.公司从事非限制性行业,假定2019年第一季度总资产平均2000万元,季度平均职工2000万元,应税收入180万元。

    那么B公司如何在第一季度预付款时申报?假设2019年第二季度B公司的年平均资产总额和员工人数保持不变,应纳税所得额为580万元。那么B公司在第二季度预付款时应该如何申报呢?

    首先,从优惠条件分析,B公司将在2019年第一季度同时满足小微企业和高新技术企业的优惠条件。企业应选择小规模微利优惠待遇。因此,在2019年第一季度,B公司将按100*25%*20%+80*50%*20%=13万元的比例提前缴纳企业所得税。

    其次,从优惠条件分析来看,B公司在2019年第二季度只满足高新技术企业的优惠条件,只能选择高科技的优惠待遇,因此2019年第二季度的企业所得税是580,15%=800700元。一季度预付130000元,第二季度应偿还87/13=740000元。


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