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  • 为你解答小规模纳税人如何开票?

    2019-06-19 10:29:19 网站小编 86

    为贯彻落实党中央、国务院决议安排,进一步支撑小微企业进展,财政部、税务总局宣布《对于实行小微企业普惠性税收减免政策的关照》(财税〔2019〕13号),就实行小微企业普惠性税收减免政策无关事项作了明确。连系纳税人的存眷热门,咱们梳理了20个无关增值税小规模纳税人免征增值税政策的开票、申报及退税题目,供人人参考进修。

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    1.月销售额未超10万元的小规模纳税人是否废弃应用增值税发票治理体系?

    《国度税务总局对于小规模纳税人免征增值税政策无关征管题目的布告》(国度税务总局布告2019年第4号)第十条:“曾经应用增值税发票治理体系的小规模纳税人,月销售额未跨越10万元的,能够连续应用现有税控设置装备摆设开具发票。”问:假如未跨越10万元的,是否能够不使用税控开具发票?

    答:免征增值税政策调解后,曾经应用增值税发票治理体系的小规模纳税人,月销售额未跨越10万元的,能够连续应用现有税控设置装备摆设开具发票,也能够被迫再也不使用税控设置装备摆设开具增值税发票。

    2.政策调解后,小规模征税人月销售额跨越10万元,是不是逼迫应用增值税发票治理体系?

    《国度税务总局对于小规模纳税人免征增值税政策无关征管题目的布告》(国度税务总局布告2019年第4号)第十条划定,“小规模征税人月销售额跨越10万元的,应用增值税发票治理体系开具增值税一般发票、机动车贩卖对立发票、增值税电子一般发票。”问:小规模征税人月销售额跨越10万元的,是不是逼迫应用增值税发票治理体系开具增值税一般发票、机动车贩卖对立发票、增值税电子一般发票?

    答:小规模征税人月销售额跨越10万元的,除非凡情形外,应该应用增值税发票治理体系开具增值税一般发票、机动车贩卖对立发票、增值税电子一般发票。

    3.供应科研开辟办事的小规模纳税人,月销售额未达到10万元,是不是能够自行开具增值税公用发票?

    答:为了进一步激起市场主体守业立异活气,促成民营经济和小微企业进展,税务总局继续扩充小规模纳税人自行开具公用发票试点行业局限。今朝曾经将住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息手艺服务业、租赁和商务服务业,迷信研讨和手艺服务业,住民办事、修缮和其余服务业等八个行业归入试点行业局限。试点行业的所有小规模征税人均能够被迫应用增值税发票治理体系自行开具增值税公用发票,不受月销售额规范的限定。

    供应科技研发办事的小规模纳税人属于迷信研讨和手艺服务业,吻合自行开具增值税公用发票的前提,能够向税务构造请求领用并自行开具公用发票。

    4.是不是月贩卖跨越10万元(季度超30万)才可自开专票?

    关于住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息手艺服务业增值税小规模征税人在2018年12月31日前未审定增值税公用发票,是不是是月销售额跨越10万元(或季销售额跨越30万元)才能够自行开具公用发票?

    答:为了进一步方便小微企业开具增值税公用发票,自2019年3月1日起试点行业的所有小规模征税人均能够被迫应用增值税发票治理体系自行开具增值税公用发票,不受月销售额规范的限定。

    5.小规模征税人月销售额未跨越10万元开具增值税一般发票,税率是表现实践征收率仍是表现***?答:关于小规模纳税人自行开具的增值税一般发票,税率栏次表现为合用的征收率;关于增值税小规模纳税人向税务构造申请代开的增值税一般发票,如月代开发票金额总计未跨越10万元,税率栏次表现***。

    6.小规模征税人月销售额未跨越10万元开具增值税公用发票,税率若何表现?

    答:小规模纳税人自行开具或向税务构造申请代开的增值税公用发票,税率栏次表现为合用的征收率。

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    7. 增值税小规模纳税人季度销售额未跨越30万是不是需求预缴?

    国度税务总局布告2019年第4号第六条划定:“根据现行划定应该预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地完成的月销售额未跨越10万元的,当期无需预缴税款。”问:季销售额未跨越30万元的增值税小规模纳税人,是不是需求预缴增值税?

    答:自2019年1月1日起,实施按季征税的增值税小规模纳税人凡在预缴地完成的季销售额未跨越30万元的,当期无需预缴税款。 

    8. 小规模纳税人贩卖不动产是否享用10万元如下增值税免税政策?

    答:根据《国度税务总局对于小规模纳税人免征增值税政策无关征管题目的布告》(国度税务总局布告2019年第4号,如下简称“4号布告”)划定,小规模纳税人的总计月(季)销售额未跨越免税规范的,其包括贩卖不动产在内的所有销售额都可享用免税政策。小规模征税人中的小我私家贩卖住房,吻合现行政策划定的,能够响应享用增值税免税政策。

    举例解释:

    例1:按季征税的A小规模纳税人,2019年1季度仅产生一笔贩卖不动产行动,销售额为29万元,未跨越季度30万元的免税规范,则该纳税人一季度29万元的贩卖支出,能够享用免征增值税政策。

    例2:按月征税的B小规模纳税人,2019年1月贩卖货色的支出4万元,供应办事的支出3万元,贩卖不动产的支出2万元。总计月销售额9(=4+3+2)万元,未跨越10万元免税规范,该纳税人当月贩卖货色、办事和不动产获得的销售额9万元,可享受免征增值税政策。

    9. 增值税免税规范进步后,其余小我私家产生贩卖不动产若何处置?

    答:其余小我私家有时产生贩卖不动产的行动,应该根据现行政策划定实施顺序征税。是以,《国度税务总局对于小规模纳税人免征增值税政策无关征管题目的布告》明确其余小我私家贩卖不动产,连续根据现行政策划定征免增值税。比方,假如其余小我私家贩卖住房满2年吻合免税前提的,仍可连续享用免税;如不吻合免税前提,则应照章征税。

    10. 按月征税的小规模纳税人上月产生的贩卖在本月产生贩卖退回,本月实践销售额超10万元,若何肯定本月销售额是否享用增值税免征优惠?

    答:根据现行政策划定,纳税人合用简略单纯计税要领计税的,因贩卖退回而退还给购买方的销售额,应该从当期销售额中扣减。是以,产生贩卖退回的小规模纳税人,应以本期实践销售额扣减贩卖退回响应的销售额,肯定是不是合用10万元如下免税政策。

    11.《增值税征税申报表(小规模纳税人合用)》是不是有调解?

    答:小规模纳税人增值税申报表栏次没有更改,但部份栏次填写口径有变迁。《国度税务局总局对于小规模纳税人免征增值税政策无关征管题目的布告》(国度税务总局布告2019年第4号)划定,合用增值税差额纳税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额肯定是不是能够享用本布告划定的免征增值税政策。《增值税征税申报表(小规模纳税人合用)》中的“免税销售额”相干栏次,填写差额后的销售额。

    12. 按季申报的小规模纳税人剔除不动产让渡销售额后可享受免征增值税政策,在申报时应注重甚么?

    答:根据现行政策划定,小规模纳税人当期若产生贩卖不动产营业,以扣除不动产销售额后确当期销售额来判别是不是跨越10万元(按季30万元)。征税人在申报过程当中,可根据申报体系提醒据实填报不动产销售额,体系将主动提醒是不是跨越月销售额(季度销售额)及填报注重事项。

    13. 按季申报的小规模纳税人现让渡不动产,除了根据申报体系提醒填报不动产信息之外,还需要填报申报表相干栏次吗?

    答:需求填报。小规模纳税人让渡不动产,除了根据申报体系提醒填报不动产信息之外,还应依据政策合用情形据实填写小规模纳税人申报表相干栏次,残缺申报当期全数销售额。

    14. 小规模征税人代开增值税一般发票,税率表现***,该若何填增值税申报表?

    答:关于增值税小规模纳税人向税务构造申请代开的增值税一般发票,月代开发票金额总计未跨越10万元,税率栏次表现***的情形:

    若小规模纳税人当期销售额跨越10万元(按季30万元),则应该根据相干政策确认当期销售额合用的征收率,正确填写《增值税征税申报表(小规模纳税人合用)》对应栏次。

    若小规模纳税人当期销售额未跨越10万元(按季30万元),则应该根据国度税务总局布告2019年第4号划定,将当期销售额填入《增值税征税申报表(小规模纳税人合用)》免税销售额相干栏次。

    根据现行政策划定,小规模纳税人当期若产生贩卖不动产营业,以扣除不动产销售额后确当期销售额来判别是不是跨越10万元(按季30万元)。合用增值税差额纳税政策的小规模纳税人,以差额后确当期销售额来判别是不是跨越10万元(按季30万元)。

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    15. 其余个人在2018年采用预收款体式格局出租不动产,一次性获得2019年及当前租赁期的预收房钱支出,月均房钱跨越3万元但未跨越10万元的,是否请求退还2019年及当前租赁期对应的增值税税款?

    答:根据现行政策划定,纳税人供应租赁办事采用预收款体式格局的,其征税责任产生时候为收到预收款的当天。将小规模纳税人免税规范进步至10万元的政策自2019年1月1日起施行,其余个人在2018年采用预收款体式格局获得的2019年及当前租赁期的不动产房钱支出,应合用原月销售额3万元(季度9万元)的免税规范,因月均房钱跨越3万元交纳的增值税,不克不及请求退还。

    16. 预缴地季销售额未跨越30万时预缴税款能否退还?

    根据现行划定需求预缴增值税的小规模纳税人,抉择按季度申报,在预缴地完成的月销售额跨越10万元,在预缴地预缴增值税,但季度销售额未跨越30万,预缴的税款是不是能够请求退还?

    答:自2019年1月1日起,增值税小规模纳税人凡在预缴地完成的季销售额未跨越30万元的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,能够向预缴地主管税务构造请求退还。

    17. 国度税务总局布告2019年4号第六条、第八条、第九条发生的多缴税款能够请求抵扣税款吗?

    答:根据《国度税务总局对于小规模纳税人免征增值税政策无关征管题目的布告》(国度税务总局布告2019年第4号)第六条、第八条、第九条划定,响应的多缴税款,能够向税务构造请求退还。小规模纳税人产生4号布告第六条所述情况的多缴税款能够向预缴地主管税务构造请求退还;因第八条、第九条所述情况发生的多缴税款能够向主管税务构造请求退还。

    18.征税人代开增值税公用发票后冲红,当季度销售额跨越30万时曾经交纳的税款是不是能够请求退还国度税务局总局布告2019年第4号第八条:小规模征税人月销售额跨越10万元的,当期因开具增值税公用发票曾经交纳的税款,在增值税公用发票全数联次追回或许划定开具红字公用发票能够向主管税务构造请求退还假如小规模纳税人按季度申报,代开增值税公用发票当月销售额跨越10万然则当季度销售额跨越30万元,现在对公用发票开具红字发票曾经交纳的税款是不是能够请求退还根据现行政策划定,纳税人自行开具或申请代开增值税公用发票,应就其开具的增值税公用发票相对应的应税行动计较交纳增值税布告明确假如小规模征税人月销售额跨越10万元(以1个季度为1个征税期的,季度销售额跨越30万元)的,当期因开具增值税公用发票曾经交纳的税款,在增值税公用发票全数联次追回或许划定开具红字公用发票能够向主管税务构造请求退还交纳的增值税。

    19.假如缴纳过税款失落,按现行划定办理了失落手续,后续开具了红字公用发票能够请求退还税款国度税务总局布告2019年第4号第八条划定:“小规模征税人月销售额跨越10万元的,当期因开具增值税公用发票曾经交纳的税款,在增值税公用发票全数联次追回或许划定开具红字公用发票能够向主管税务构造请求退还假如缴纳过税款失落,按现行划定办理了失落手续,后续开具了红字公用发票能够请求退还税款吗?

    答:增值税普通纳税人开具增值税公用发票产生贩卖退回、开票有误、应税办事停止情况但不吻合发票取消前提或许因销货部份退回产生贩卖折让能够开具红字公用发票。税务构造为小规模征税人代公用发票需求开具红字公用发票根据普通纳税人开具红字公用发票要领处置。出具红字公用发票后,纳税人能够向主管税务构造请求退还曾经交纳的税款。

    20.总局布告2019年末4号中“增值税公用发票全数联次追回或许划定开具红字公用发票后”这句话怎样懂得?专票开具后对方公司已认证,再追回是否退税?

    答:销方纳税人开具公用发票假如产生销货退回、开票有误、应税办事停止情况,但因购买方已将该公用发票举行认证无奈取消的,可由购买方填开《开具红字增值税公用发票信息出项税额转出后,销方纳税人能够开具红字公用发票并向税务构造请求退还公用发票交纳的税款。



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