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  • 车辆购置税新规7月1日正式实施

    2019-05-29 15:20:58 网站小编 60

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    近日,财政部、国家税务局发布公告,明确关于车辆购置税有关具体政策。此公告将于2019年7月1日起施行。具体公告如下:

    一、地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车,以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车,不属于应税车辆。

    二、纳税人购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款,依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增税税税款。

    三、纳税人进口自用应税车辆,是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆,不包括在境内购买的进口车辆。

    四、纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照同类应税车辆(即车辆配置序列号相同的车辆)的销售价格确定,不包括增值税税款;没有同类应税车辆销售价格的,按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式如下:

    组成计税价格=成本*(1+成本利润率)

    属于应征消费税的应税车辆,其组成计税价格中应加计消费税税额。

    上述公式中的成本利润率,由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税局确定。

    五、城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税中的城市公交企业,是指由县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门认定的,依据取得城市公交经营资格,为公众提供公交出行服务,并纳入《城市公共交通管理部门与城市公交企业名录》的企业;公共汽电车辆是指按规定的线路、站点票价营运,用于公共交通服务,为运输乘客设计和制造的车辆,包括公共汽车、无轨电车和有轨电车。

    六、车辆购置税的纳税义务发生时间以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。

    七、已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,纳税人、纳税义务发生时间、应纳税额按以下规定执行:

    (一)发生转让行为,受让人为车辆购置税纳税人;未发生转让行为的,车辆所有人为车辆购置税纳税人。

    (二)纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日。

    (三)应纳税额计算公式如下:

    应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格*(1-使用年限*10%)*10%-已纳税额

    应纳税额不得为负数。

    使用年限的计算方法是,自纳税人初次办理纳税申报之日起,至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算,不满一年的不计算在内。

    八、已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业,纳税人申请退还车辆购置税的,应退税额计算公式如下:

    应退税额=已纳税额*(1-使用年限*10%)

    应退税额不得为负数。

    使用年限的计算方法是,自纳税人缴纳税款之日起,至申请退税之日止。


    新增免税政策

    《车辆购置税暂行条例》第九条 车辆购置税的免税、减税,按照下列规定执行:

    1. 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税;

    2. 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,免税;

    3. 设有固定装置的非运输车辆,免税;

    4. 有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的,按照规定免税或者减税。


    《车辆购置税法》第九条 下列车辆免征车辆购置税:

    1依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆;

    2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆;

    3悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆;

    4.设有固定装置的非运输专业作用车辆;

    5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。


    取消最低计税价格

    《车辆购置税暂行条例》第七条 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格,规定不同类型应税车辆的最低计税价格。

    纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。

    《车辆购置税法》第七条 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低,又无正当理由的,由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。


    完税证明电子化

    《车辆购置税暂行条例》第十四条 纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前,缴纳车辆购置税。

    纳税人应当主管税务机关出具的完税证明或者免税证明,向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续;没有完税证明或者免税证明的,公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。

    《车辆购置税法》第十三条 纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆登记注册前,缴纳车辆购置税。

    公安机关交通管理部门办理车辆注册登记,应当根据税务机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的车辆信息进行核对,核对无误后依法办理车辆登记。


    计税价格的变化

    《车辆购置税暂行条例》第六条 应税车辆的计税价格,按照下列规定确定:

    1. 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增税税款。

    2. 纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:计税价格=关税完税价格+关税+消费税

    3. 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。


    《车辆购置税法》第六条 应税车辆的计税价格,根据不同情况,按照下列规定确定:

    1. 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款。

    2. 纳税人进口自用的应税车辆的计税价格,为关税完税价格加上关税和消费税。

    3. 纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增税税税款。

    4. 纳税人以受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。


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