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  • 申请留底退税--增值税改革

    2019-05-14 15:38:48 网站小编 95

    一、什么样的企业可以办理留抵退税?

    (一)自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税,连续两个季度)增量抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

    (二)纳税信用等级为A级或者B级;

    注:A级企业名单可以在国家税务总局纳税信用A级纳税人名单公布栏里填入纳税人识别号和企业名称,在线查询。B级纳税人,可以去大厅或者找专管员后台查询。

    (三)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

    (四)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

    (五)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。


    二、增值税期末留抵退税程序

    (一)申请退税时间:纳税人应在纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额;

    (二)留抵退税和出口退税的衔接:适用免抵退税办法的,先办理出口退税,再办理留抵退税;适用免退税办法的,出口业务相关进项不得用于退还留抵。

    (三)退税后续操作:纳税人取得退税款后,要相应调减留抵税额,纳税人再次申请退税,需重新满足退税条件。


    三、什么样的企业不能办理或被税务暂停对其办理留抵退税事项呢?

    (一)存在增值税涉税风险疑点的;

    (二)被税务稽查立案且未结案的;

    (三)增值税申报比对异常处理的;

    (四)取得增值税异常扣税品凭证未处理的;

    (五)国家税务总局规定的其他情形。


    四、增值税期末留抵退税注意事项

    (一)将纳税人2019年3月底的留抵税额是增什点数固定设为存量留抵,纳税人每个月的增量留抵,都是和2019年3月底的留抵比新增加的留抵税额。

    (二)39号公告中规定的“从4月税款所属期连续六个月”的具体含义,是只能从4月开始往后算6个月,而不能往前倒算。也就是说,最早满足连续6个月的情形,是今年4月至9月的连续6个月。还有一点需要注意的是,连续6个月并不一定从今年4月开始算,纳税人可以从4月以后的任何一个月开始计算连续六个月,比如5月到10月,6月到11月等等。

    (三)按季纳税的纳税人执行口径是连续两个季度。

    (四)未享受过即征即退、先征后返或先征后退政策的这项条件是按照纳税主体而不是按照即征即退项目来限值的。也就是说,只要享受过这些优惠政策的纳税人,其一般项目的留抵也不是不允许退税。

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